• NB Travaux fin d'exercice détaillé

    Valeur d’origine(Vo)ou(Ve): cout d’acquisition d’immo amortissable(HORS TVA Récupérable).

    Cout d’acquisition

    =prix d’achat+frais installation et montage+frais transport

    Durée d’amortissement: la durée conventionnelle de dépréciation d’immo amortissable

    MT=5Ans

    Taux d’amortissement: taux qui servira de base ou calcul des dépréciations annuels

    T=100/n

    N=100/t

    Mo=8Ans ;

    100/8=12,5%

    Dotation ou annuité: le montant de dépréciation annuel peut être constant ou variable selon le système applicable.

    A=100000/5=20000

    T=100/5=20%

    A=100000*20%=20000

     Valeur nette d’amortissement: la somme qui reste à amortir à partir d’une période d’amortissement

    VNA=Vo-∑An 

     Amortissement linéaire (constant):

    on fixe une Durée prévisionnelle d’amortissement

    (n)

    VNA est nulle à la fin durée

    La dotation annuelle est calculée sur la Vo

    A=Vo/n ou A=Vo*Tx

    Amortissement dégressif:

    on fixe une Durée conventionnelle de vie

    taux dégressif

    =Tx linéaire*coefficient

    N=3>4Ans>>>coef=1,5

    =5>6Ans>>>coef=2

    =>6Ans>>>>coef=3

    La dotation dégressive est calculée :

    >>1er année=sur Vo

    >>2eme année

    =sur VNA

    Années  

    Valeur nette
    d’amortissement
     

    Annuités  

    Annuités
    Cumulées
     

     

    Taux
    Dégressif
     

     

    Taux
    linéaire
     

    2007 (3mois)  

    70 000  

    7 000 (1)  

    7 000  

    40%

    100 /5 =20% 

    2008  

    63 000  

    25 200  

    32 200  

    40%

    100/4 =25% 

    2009  

    37 800  

    15 120  

    47 320  

    40%

    100/3=33% 

    2010  

    22 680  

    9 072  

    56 392  

    40%

    100/2.75=36% 

    2011  

    13 608  

    7 776 (2)  

    64 168  

    -

    100/1.75=57% 

    2012 (9mois)  

    5 832  

    5832  

    70 000  

    -

    100/1=100%

     

     

    70 000 x40 x3/1200 =7 000 

    Les comptes à retenir sont :

    3421 clients

    3424 clients douteux ou litigieux
    619 D .E aux provisions pour dépréciation
    6182 pertes sur créances irrécouvrables
    719 reprises sur provisions pour dépréciation

     

    Compte charges:

    D:6/9..dot exploitation

    639..dot financière

    659..dot non courants

    C:28..amortissement

    ∑An=Vo*t*n/1200

    =150000*t*9/1200

    T=5%

    Construction :

    56250=1500000*t*9/1200

    56250=11250t

    T=5%

    MT :

    141000=940000*t*9/1200

    141000=7050t

    T=20%

     

    Construction :

    56250=1500000*t*9/1200

    56250=11250t

    T=5%

    MT :

    141000=940000*t*9/1200

    141000=7050t

    T=20%

    DOT2017 :

    Con:1500000*5%=

    7500

    MT:940000*20%=

    188000

    MO:1250000*10%

    =12500

    DOT2016=1000000

    *30*9/1200=

    225000

    DOT2017:Vo-∑An=

    VNA

    (1000000-225000)

    *30%=232500

    D 6193

    C 2832-2833-2834

    DOT EX 2017

    Cession d’immo

    Amortissable:

    Complètement amortie:

    Machine outil

    6000dh/4Ans

    28/02/2014 été

    Cédée en chéque

    20000dh

    D 5141(20000)

    C 7513(20000)

    Ch n°

    D 28332(60000)

    C 2332(60000)

    Camionnette

     180000 dh/4Ans

    Cédée à crédit

    20000dh

    D 3481(20000)

    C 7513(20000)

    D 2834(18000)

    C 2840(18000)

    N Complètement amortie:

    Machine 200000

    01/02/2005

    Amo linéaire 10%

    50000 réglé 3m

    31/03/2011

    D 3481(50000)

    C 7513(50000)

    D 6193(5000)

    C 2833(5000)

    Dot compl ex 2011

    D 2833(50000)

    6513(75000)

    C 2330(125000)

    ∑An=200000*10%*6=120000

    Dot=200000*10*3/1200=5000

    ∑An depuis la date d’acquisition jusqu’au la cession

    Les provisions :

    Provision dépréciation des créances :

    Constatation :

    Clt ordinaire

    Clt douteux

    Clt dont la créance irrécouvrable(faillite)

    Brahim :30000 TTC >probablement 60%

    30000/1,2=25000 HT *40%=10000

    Hassan :28800 TTC>40%

    28800/1,2=24000 HT*60%=14400

    Rachid :42000 TTC>perte 70%

    42000/1,2=35000 HT*70%=24500

    D 3424(100800)

    C 3421(100800)

    Reclassement clt B/H/R

    D 6196(48900)

    C 3942(48900)

    Constatation Prov clt B/H/R

    NB :Provision doit être calculée sur le

    Montant HT.

    Pour perte sur

    Créance irrécouvrable,il est inutile de créer une

    Provision puis la

    Perte est certaine

    On passant

    Directement aux

    Ecritures comptables.

    D 6182(HT)

    4455(TVA)

    C 3421(TTC)

    Perte clt x

    Ajustement :

    B:11520TTC(Solde).

    H:perte à 70%.

    R:14400 ramener

    40% Solde.

     

    D 6196 (2400)

    C 3942(2400) augment prov clt H

    D 3942(25300) annulation prov B

    C 7196(25300) diminuer prov R

    D 6182(15400)

    4455(3080)

    C 3424(18480) perte clt B

     

    clts  

     Créances 

    Prov 2017 

    Règlement TTC

    2018 

     

    Solde

    Obs

    Prov

    2018

    Ajustement

    Perte

    TTC

    HT

    TTC

    HT

    +D

    -R

    HT

    TVA

    Brahim

    30000

    25000

    10000

    11520

    18480

    15400

    Solde

    -

    -

    10000

    15400

    3080

    Hassan 

    28800

    24000

    14400

    -

    28800

    24000

    70%

    16800

    2400

    -

    -

    -

    Rachid

    42000

    35000

    24500

    14400

    27600

    23000

    40%

    9200

    -

    15300

    -

    -

     

    2400

    25300

    15400

    3080

     

     

     

    Provision dépréciation des titres :

    TP :3500(AC)

    TVP:2510(IF)

    Constatation :

    VE=VI>>pas provision

    VE>VI>>pas provision

    VE<VI>>constatation Prov

    Titre

    Q

    VE

    VI 2017

    VI

    2018

     

     

                                    (38000)

    350-320=30*1000=30000

    300-290=10*800=8000

     

    250-240=10*30=300

    200-180=20*25=500 (800)

     

    D 6392(38000)

    C 2951(38000)

    Constatation Prov A et B

    D 6394(800)

    C 3950(800)

    Constatation Prov X et Y

     

    Ajustement prov :

    TP :

    A

    B

    TVP :

    X

    Y

    Z

     

    1000

    800

     

    30

    25

    40

     

     

    350

    300

     

    250

    200

    150

     

    320

    290

     

    240

    180

    160

     

    325

    270

     

    235

    180

    145

    Titre

    Q

    VE

    VI

    2017

    VI

    2018

    A:350-325=25*1000=25000-30000=

    -5000(R)

    B: 300-270=30*800=24000-8000=

    16000(D)

    X:250-235=15*30=450-300=+150(D)

    Y:constatation : 500

    Z:150-145=5*140=200( constatation)

    D 6392(16000)

    C 2951(16000)

    Augment prov B

    D 2951(5000)

    C 7392(5000)

    Diminuer prov A

    D 6394(350)

    C 3950(350)

    Augment prov X/const Z

     

    D 3950(500)

    C 7394(500)

    Annulation prov Y

    Cession Titres(provision):

    Titre participation:

    Cession:D 5111/5141/5161

    Ou 3481///C 7514

    Annulation T:D 6514

    C 2510

    Annulation prov:D 2951

    C 7392

    EX:TP 15/03/2010 pour

    100000 prov 30000

    05/04/2011, 110000

    Commission 1%,TVA sur

    Commission,Service bancaire 10%

    TP :

    A

    B

    TVP :

    X

    Y

    Z

     

    1000

    800

     

    30

    25

    40

     

     

    350

    300

     

    250

    200

    150

     

    320

    290

     

    240

    180

    160

     

    325

    270

     

    235

    180

    145

    VE=100000 ;P=300 ;P.C=110000

    Avis de crédit

    MT=110000/com1%=1100

    TVA=110>>>108790 net à votre crédit

    D 2951(30000)

    C 7392(30000) Annul prov

    D 5141(108790/6147(1100)

    /34552(110)

    C 7514(110000) cession TP

    D 6514(100000)

    C 2510(100000) sortie T cédés

    Titre et valeurs placement:

    M value:enregister cession

    D 5111/5141/5161

    Ou 3482/6385

    C 350

    Solder prov:D 3950

    C 7394

    P value:cession:D 5111

    /5141/5161Ou 3482

    C 7385/350

    Solder prov: D 3950

    C 7394

     

    Provision dépréciation des stocks :

    D 6196///C 3911

    M/se VE=7200/VNA=6200

    6196(1000)///C 3911(1000)const prv

    31/12/2016

    M/ses 7200/5900

    Mat 1er 12000/11400

    D 3911(1000)/C 7196(1000) annul Pr

    D 6196(1900)/C 3911(1300)

    3912(600) Constatation N prov

    Provision risques et charges :

    Risque nettement précisé=perte procés/risque fiscal ou pénal .

    Charge non encore intervenue

    Probable=travaux réparation,

    Rénovation des locaux.

    Durable:délai prévu supérieur à 12 mois (15 :151 et 155)

    Momentanée: délai prévu inférieur

    Ou égal à 12 mois(45 :450)

    D 61957 /C 4501

    D 61955/C 1555

    D 6595/C 1515

    Réajustement :

    D 6195/C 1555

    D 1515/C 7195

    Régularisation charge et produit :

    Charge=ch à payer/

    constatée d’avance

    Produit=prd à recevoir/ constatée d’avance

    Les charges :

    -à payer:ch connue de façon certaine Fin EX,mais non encore enregistré.

    (compta faute).

    Ach m/se,mat,fourniture

    Réduction accordée,com à

    Payer.

    D: Charge concerné(cmpt)

    C:4417/4427/4437/4447/

    4457/4487

    EX :D 6111/C 4417

    D 4417/6111

    D 6111/34552/C 4417

    -intérêt  non échu à payer et couru :(sur dette E/se)

    D 6311/ C 4493

    -ch constatée d’avance :

    Enregistrée au cours EX

    Mais elle concerne EX

    Suivant.(m/ses,mat,frt ach

    Frt ach(non stockés),ch=

    Loyer).

    D 3491

    C:diminuer ou  Annuler

     ch concerné du  MT HT

    (EX suivant).

    Ex :D 3491

    C 6131

    61254

    Fourniture bureau non

    consommés

     

    Les produits :

    -à recevoir :prd connu de façon

    Certaine mais pour lequel le document  justificatif.

    EX : vente m/ses,frs promis un rabais

    D 3417/3427/3467/3487

    C :prd concerné (classe 7)

    -intérêt  non échu à percevoir et couru :D 3493/C 7381

    - prd constatée d’avance :

    Enregistré cours EX (concerne total ou partiel EX suivant).

    D :diminuer ou annuler prd

    Concerné du MT HT.

    C 4491

     

     

     

     

     

    Partager via Gmail

  • Commentaires

    Aucun commentaire pour le moment

    Suivre le flux RSS des commentaires


    Ajouter un commentaire

    Nom / Pseudo :

    E-mail (facultatif) :

    Site Web (facultatif) :

    Commentaire :