Valeur d’origine(Vo)ou(Ve): cout d’acquisition d’immo amortissable(HORS TVA Récupérable).

Cout d’acquisition

=prix d’achat+frais installation et montage+frais transport

Durée d’amortissement: la durée conventionnelle de dépréciation d’immo amortissable

MT=5Ans

Taux d’amortissement: taux qui servira de base ou calcul des dépréciations annuels

T=100/n

N=100/t

Mo=8Ans ;

100/8=12,5%

Dotation ou annuité: le montant de dépréciation annuel peut être constant ou variable selon le système applicable.

A=100000/5=20000

T=100/5=20%

A=100000*20%=20000

 Valeur nette d’amortissement: la somme qui reste à amortir à partir d’une période d’amortissement

VNA=Vo-∑An 

 Amortissement linéaire (constant):

on fixe une Durée prévisionnelle d’amortissement

(n)

VNA est nulle à la fin durée

La dotation annuelle est calculée sur la Vo

A=Vo/n ou A=Vo*Tx

Amortissement dégressif:

on fixe une Durée conventionnelle de vie

taux dégressif

=Tx linéaire*coefficient

N=3>4Ans>>>coef=1,5

=5>6Ans>>>coef=2

=>6Ans>>>>coef=3

La dotation dégressive est calculée :

>>1^er année=sur Vo

>>2eme année

=sur VNA

70 000 x40 x3/1200 =7 000 

Les comptes à retenir sont :

3421 clients

3424 clients douteux ou litigieux
619 D .E aux provisions pour dépréciation
6182 pertes sur créances irrécouvrables
719 reprises sur provisions pour dépréciation

Compte charges:

D:6/9..dot exploitation

639..dot financière

659..dot non courants

C:28..amortissement

∑An=Vo*t*n/1200

=150000*t*9/1200

T=5%

Construction :

56250=1500000*t*9/1200

56250=11250t

T=5%

MT :

141000=940000*t*9/1200

141000=7050t

T=20%

Construction :

56250=1500000*t*9/1200

56250=11250t

T=5%

MT :

141000=940000*t*9/1200

141000=7050t

T=20%

DOT2017 :

Con:1500000*5%=

7500

MT:940000*20%=

188000

MO:1250000*10%

=12500

DOT2016=1000000

*30*9/1200=

225000

DOT2017:Vo-∑An=

VNA

(1000000-225000)

*30%=232500

D 6193

C 2832-2833-2834

DOT EX 2017

Cession d’immo

Amortissable:

Complètement amortie:

Machine outil

6000dh/4Ans

28/02/2014 été

Cédée en chéque

20000dh

D 5141(20000)

C 7513(20000)

Ch n°

D 28332(60000)

C 2332(60000)

Camionnette

 180000 dh/4Ans

Cédée à crédit

20000dh

D 3481(20000)

C 7513(20000)

D 2834(18000)

C 2840(18000)

N Complètement amortie:

Machine 200000

01/02/2005

Amo linéaire 10%

50000 réglé 3m

31/03/2011

D 3481(50000)

C 7513(50000)

D 6193(5000)

C 2833(5000)

Dot compl ex 2011

D 2833(50000)

6513(75000)

C 2330(125000)

∑An=200000*10%*6=120000

Dot=200000*10*3/1200=5000

∑An depuis la date d’acquisition jusqu’au la cession

Les provisions :

Provision dépréciation des créances :

Constatation :

Clt ordinaire

Clt douteux

Clt dont la créance irrécouvrable(faillite)

Brahim :30000 TTC >probablement 60%

30000/1,2=25000 HT *40%=10000

Hassan :28800 TTC>40%

28800/1,2=24000 HT*60%=14400

Rachid :42000 TTC>perte 70%

42000/1,2=35000 HT*70%=24500

D 3424(100800)

C 3421(100800)

Reclassement clt B/H/R

D 6196(48900)

C 3942(48900)

Constatation Prov clt B/H/R

NB :Provision doit être calculée sur le

Montant HT.

Pour perte sur

Créance irrécouvrable,il est inutile de créer une

Provision puis la

Perte est certaine

On passant

Directement aux

Ecritures comptables.

D 6182(HT)

4455(TVA)

C 3421(TTC)

Perte clt x

Ajustement :

B:11520TTC(Solde).

H:perte à 70%.

R:14400 ramener

40% Solde.

D 6196 (2400)

C 3942(2400) augment prov clt H

D 3942(25300) annulation prov B

C 7196(25300) diminuer prov R

D 6182(15400)

4455(3080)

C 3424(18480) perte clt B

Provision dépréciation des titres :

TP :3500(AC)

TVP:2510(IF)

Constatation :

VE=VI>>pas provision

VE>VI>>pas provision

VE<VI>>constatation Prov

Titre

Q

VE

VI 2017

VI

2018

                                (38000)

350-320=30*1000=30000

300-290=10*800=8000

250-240=10*30=300

200-180=20*25=500 (800)

D 6392(38000)

C 2951(38000)

Constatation Prov A et B

D 6394(800)

C 3950(800)

Constatation Prov X et Y

Ajustement prov :

TP :

A

B

TVP :

X

Y

Z

1000

800

30

25

40

350

300

250

200

150

320

290

240

180

160

325

270

235

180

145

Titre

Q

VE

VI

2017

VI

2018

A:350-325=25*1000=25000-30000=

-5000(R)

B: 300-270=30*800=24000-8000=

16000(D)

X:250-235=15*30=450-300=+150(D)

Y:constatation : 500

Z:150-145=5*140=200( constatation)

D 6392(16000)

C 2951(16000)

Augment prov B

D 2951(5000)

C 7392(5000)

Diminuer prov A

D 6394(350)

C 3950(350)

Augment prov X/const Z

D 3950(500)

C 7394(500)

Annulation prov Y

Cession Titres(provision):

Titre participation:

Cession:D 5111/5141/5161

Ou 3481///C 7514

Annulation T:D 6514

C 2510

Annulation prov:D 2951

C 7392

EX:TP 15/03/2010 pour

100000 prov 30000

05/04/2011, 110000

Commission 1%,TVA sur

Commission,Service bancaire 10%

TP :

A

B

TVP :

X

Y

Z

1000

800

30

25

40

350

300

250

200

150

320

290

240

180

160

325

270

235

180

145

VE=100000 ;P=300 ;P.C=110000

Avis de crédit

MT=110000/com1%=1100

TVA=110>>>108790 net à votre crédit

D 2951(30000)

C 7392(30000) Annul prov

D 5141(108790/6147(1100)

/34552(110)

C 7514(110000) cession TP

D 6514(100000)

C 2510(100000) sortie T cédés

Titre et valeurs placement:

M value:enregister cession

D 5111/5141/5161

Ou 3482/6385

C 350

Solder prov:D 3950

C 7394

P value:cession:D 5111

/5141/5161Ou 3482

C 7385/350

Solder prov: D 3950

C 7394

Provision dépréciation des stocks :

D 6196///C 3911

M/se VE=7200/VNA=6200

6196(1000)///C 3911(1000)const prv

31/12/2016

M/ses 7200/5900

Mat 1^er 12000/11400

D 3911(1000)/C 7196(1000) annul Pr

D 6196(1900)/C 3911(1300)

3912(600) Constatation N prov

Provision risques et charges :

Risque nettement précisé=perte procés/risque fiscal ou pénal .

Charge non encore intervenue

Probable=travaux réparation,

Rénovation des locaux.

Durable:délai prévu supérieur à 12 mois (15 :151 et 155)

Momentanée: délai prévu inférieur

Ou égal à 12 mois(45 :450)

D 61957 /C 4501

D 61955/C 1555

D 6595/C 1515

Réajustement :

D 6195/C 1555

D 1515/C 7195

Régularisation charge et produit :

Charge=ch à payer/

constatée d’avance

Produit=prd à recevoir/ constatée d’avance

Les charges :

-à payer:ch connue de façon certaine Fin EX,mais non encore enregistré.

(compta faute).

Ach m/se,mat,fourniture

Réduction accordée,com à

Payer.

D: Charge concerné(cmpt)

C:4417/4427/4437/4447/

4457/4487

EX :D 6111/C 4417

D 4417/6111

D 6111/34552/C 4417

-intérêt  non échu à payer et couru :(sur dette E/se)

D 6311/ C 4493

-ch constatée d’avance :

Enregistrée au cours EX

Mais elle concerne EX

Suivant.(m/ses,mat,frt ach

Frt ach(non stockés),ch=

Loyer).

D 3491

C:diminuer ou  Annuler

 ch concerné du  MT HT

(EX suivant).

Ex :D 3491

C 6131

61254

Fourniture bureau non

consommés

Les produits :

-à recevoir :prd connu de façon

Certaine mais pour lequel le document  justificatif.

EX : vente m/ses,frs promis un rabais

D 3417/3427/3467/3487

C :prd concerné (classe 7)

-intérêt  non échu à percevoir et couru :D 3493/C 7381

- prd constatée d’avance :

Enregistré cours EX (concerne total ou partiel EX suivant).

D :diminuer ou annuler prd

Concerné du MT HT.

C 4491