• compta générale(concept de base et opérations courantes)

    le bilan est un  tableau qui décrit la situation patrimoniale d’e/se à une date donnée.

    Le livre journal est un registre comptable ou le commerçant enregistre par ordre chronologique les opérations. La tenue est obligatoire. Il doit être conservé en 10 ans.

    Le compte est un tableau qui enregistre les opérations réaliser par l’e/se.

    La partie double est caractérisée par l’inscription d’une même opération comptable au débit d’un compte et au crédit d’un autre compte.  

    CPC est un état synthèse qui récapitule les comptes de produits(7) et charges(6) pour calculer le résultat d‘e/se est obligatoire.

    Variation stock=SF-SI

    Achats revendus ou consommés=achat-variation stock

    Le grande livre représente tous les comptes tenus par l’e/se.

    La balance est un tableau récapitulatif des comptes d’e/se à une date donnée chaque compte en représentant le code compte(intitulé)/débit/crédit

    /solde.

    Concept de charges sont de valeurs ou sommes versées ou à verser à des tiers soit en contrepartie de m/ses,

    Matières, Fournisseur,

    Service, soit exceptionnellement sans contrepartie (des dons>subventions).

    Concept de produits sont de valeurs ou sommes reçues ou à recevoir soit en contrepartie de m/es, fournitures, soit sans (dons reçu).

    Stock est l’ensemble de biens et services qui intervient dans le cycle d’exploitation d’e/se.

    m/es, Mat 1éres, fournitures consommables.

    Produits en cours,

    Intermédiaires, Finis, résiduels.

    VARIATION :

    m/ses=SI-SF

    Prd F=SF-SI

    Virement comptable est une opération qui consiste à virer une somme du débit au crédit ou bien du crédit au débit.

    81résultat ex=71-61

    83r financier=73-63

    84r courant=r exp+rF

    85rnoncourant=75-65

    86ravantimpot=rc+rnc

    88ravantimpot=86-67

    Le résultat net dégagé est reporté au passif du bilan le poste

    119rnet sur exercice

    1191bénéfice+s créditeur

    1199perte-s débiteur

    Acquisition machine

    D 2331

    C 4481/1486

    La facture est un écrit établi par fournisseur et dresse au client : indique les conditions de vente de m/ses ou prestations de services rendus. C’est un document juridique indispensable pour effectuer l’enregistrement comptable et servir de preuve en cas de litige au tribunal.

    Chèque bancaire  est un écrit par une personne (tireur) donne l’ordre à une autre personne (tiré)=la banque de payer une somme déterminé

     Soit à elle-même, soit à une personne (bénéficiaire). Est un moyen de paiement.

    Lettre de change est un document pour payer  par le tireur au tiré une certaine créance une somme à une personne (bénéficiaire)

    Billet à ordre est à l’initiative du débiteur (client) s’engage à payer à l’échéance la somme qu’il doit à son bénéficiaire (moyen de paiement et crédit) tant que lettre de change créer à l’initiative de créancier (fournisseur).

    e/se achète les olives

    elle revend>e/se commercial

    olive=m/se/6111ach m/se

    elle transforme>e/se industrielle

    olive=mat1éres/6121ach mat1éres

    (charges)

    e/se achète les tissus/elle revend sans transforme=

    tissu(m/se)/7111vente m/se

    elle utilise le tissu pour le pantalon et le vendre/tissu=mat1éres

    pantalon=produits  finis

    7121vente de biens prd au MAROC. (produits)

    Le financement permanent est le montant d’apport effectué par l’associé et qui reste durablement à la disposition d’e/ses(résultat=bénéficiaire+ et perte-)auprès des établissements de crédit.

    Passif circulant hors trésorerie dette rapidement remboursée en durée inférieurement à 1 an et ils se renouvellent=dette fournisseur.

    Trésorerie passif sommes dues à la banque est remboursables très rapidement>découverte bancaire.

    Immo corporelles destinés à rester dans notre e/se à une durée plus d’un 1 an>terrains, constructions, installation technique, mat transport, MMB, mat informatique.

    Actif hors trésorerie>bien et créance qui se renouvelle au fur et à mesure d’activité d’e/se, stock de m/ses(e/se commerciale), stock de mat1éres(e/se industrielle), créances clients.

    Trésorerie actif>fond déposé à la banque ou C.C.P, espèce

    En caisse(billets)sont des avoirs.

     

     

    Facture doit : la facture est un document comptable justificatif obligatoire entre les commerçants selon l’article n°.

    Le rabais :ce sont des réductions accordés exceptionnellement au client

    pour tenir compte d’un défaut de qualité de la marchandise livrée ou du non respect de la conformité de la livraison : temps , lieux, moyens….

    La remise : Ce sont des réduction habituellement accordées à tous ceux qui remplissent certaines conditions, il en est ainsi des remises consenties au client qui effectue des achats en grande quantité ou en raison de la qualité du client.

    Les ristournes : accordées en fonction du volume du chiffre d’affaires réalisé avec un client sur une période donnée ( mois, trimestre, semestre , l’année…)

    Les réductions financières : ce sont des réductions accordées à un client pour des circonstances liées au paiement. C’est une bonification accordée au client pour paiement anticipé (règlement avant l’échéance), il s’agit de l’escompte de règlement

    Les factures d’avoir : des événements peuvent intervenir modifiant la situation prévue initialement par la facture Doit. Ces événements peuvent être des réductions de prix accordées après facturation, des retours

    De marchandises livrées non conforme à la commande, le retour d’emballages consignés.

    TVA : est un impôt global, , elle frappe les biens et les services vendus au Maroc quel que soit leur origine (marocaine ou étrangère).

    Impôt indirect appliqué depuis 1986.

    (La Taxe sur la Valeur Ajoutée)

     

    Emballages : sont des objets destinés à contenir des produits ou marchandises livrés à la clientèle.

    On distingue 2types d’emballages :

    Le matériel d’emballage : il s’agit d’objets utilisés pour contenir ou pour contenir ou conditionner des matières Premières , marchandises à l’intérieur de l’entreprise par exemple : cuves, congélateurs, bouteilles à gaz

    Les emballages commerciaux : il s’agit d’objet divers destiné à contenir les marchandises et les produits livrés à la clientèle tel que les caisses, boites, bouteilles, les bidons, pots, cartons.

    Emballages récupérables non identifiables : sont des emballages indiscernables dans lesquels sont livrés aux clients les marchandises ou produits vends mais que les fournisseurs doivent reprendre par la suite, ils sont alors prêtés ou consignés par exemple bouteille.

    Emballages perdus : sont des objets livrés définitivement aux clients avec leur contenus, ils ne sont donc pas repris par les fournisseurs, leur prix étant compris dans celui de la marchandise ou du produit vendu.

    Emballages  mixte : Ce sont des objets dont on ne sait pas au moment de l’achat s’ils seront utilisés comme perdus ou récupérés.

    RC= acheteur:6111-6121-6122-6123-6125-6126

    Vendeur:7111-7121-7124-7127

    RF= acheteur:7386

    Vendeur:6386

    (Facture doit)

    Acheteur C:6119-6129-6149

    Vendeur D:7119-7129

    (facture avoir)

    Remises ,rabais, ristournes

    Acheteur D:7386

    Vendeur C:6386

    escompte

    e/se assujettie facture TVA à ses clients : TVA facturée.

    cette même e/se paie TVA à ses fournisseurs :TVA récupérable .

    Frs >achète de m/ses :TVA récupérable  >>>e/se assujettie à la TVA >>> clients>vend de m/ses :TVA facturée

    L’e/se verse à l’état la différence entre la TVA facturée et TVA récupérable, c’est la TVA due.

    Si la TVA f >TVA récup alors TVA f – TVA récup = TVA due.

    Si la TVA f<TVA récup alors TVA f – TVA récup=crédit de TVA.

    La TVA est obtenue en appliquant au prix de vente Hors Taxe(HT),les taux prévus par la loi(7%,10%,14%,20%)

    3455

    34551/34552

    3456

    4455

    4456

    Frais transport : le fournisseur assure le transport de m/ses au moment de sa livraison au client.

    C : 7127 ou 71276

    D : 6142 ou 61425

    Une somme forfaitaire estimée par le fournisseur.

    Consigner=prêter

    La consignation est une somme d’argent que dépose chez le fr comme garantie .Le fr ne remboursera cette somme d’argent à son client que si le client rend l’emballage dans un délai normal et un bon état.

    Acheteur:3413/vendeur:4425

    Restituer=rendre

    Acheteur:61317/

    vendeur:71275

    Acheteur:61232/vendeur:71278

     

    Les effets de commerce sont des moyens de paiement à crédit, se sont des titres qui représentent des créances payables généralement à court terme(30jours,60jours,90jours).

    L’effet a été négocié chez la banque :

    Escompté(vendu à la banque)est impayé, la banque le renvoi au bénéficiaire initial(tireur)

    accompagné d’un avis débit(valeur nominal+frais retour+TVA/frais retour).

     

    La TVA affecte la grande majorité d’opération effectuée par e/se.

    Calcul la TVA due :

    le chiffre d’affaire>1000000,La déclaration mensuelle est obligatoire>TVA due(M)=TVA f(M)–TVA récup/immo(M) – TVA récup/ch(M)–crédit de TVA  

    (M-1) .La TVA due(M) doit être versée à l’état avant le 20 du mois(M+1) et le crédit TVA(différence nég entre TVA f et TVA récup)reportable à l’épuisement.

    CA<1000000,la déclaration trimestrielle est obligatoireTdue(T)=TF(T)-TR/IMMO(T)-TR/C(T)-Crédit TVA.

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